Акциз
Акциз — это косвенный налог, который государство включает в цену отдельных видов товаров. Покупатель оплачивает его вместе со стоимостью продукта, даже не замечая отдельной строки в чеке, а продавец впоследствии перечисляет сумму в бюджет. В этом и заключается суть косвенного налогообложения: бремя несёт конечный потребитель, но формальным плательщиком перед казной выступает производитель или импортёр.
Что облагается акцизом
Акцизами облагаются так называемые подакцизные товары. Их перечень сформирован не случайно — в него попадают категории продукции, потребление которых государство стремится либо ограничить, либо сделать источником дополнительных доходов казны. Типичные представители подакцизной группы:
- алкогольная и спиртосодержащая продукция;
- табачные изделия и никотиносодержащие смеси;
- бензин, дизельное топливо, моторные масла;
- легковые автомобили и мотоциклы;
- электронные системы доставки никотина и жидкости к ним.
Логика проста: чем выше цена благодаря встроенному налогу, тем меньше стимул покупать товар, а параллельно бюджет получает стабильный приток средств.
Как рассчитывается
Акциз начисляется двумя основными способами:
Твёрдые (специфические) ставки. Закрепляются в рублях за единицу измерения — литр, штуку, килограмм, лошадиную силу. Например, налог на бензин устанавливается в рублях за тонну, на сигареты — за тысячу штук. Это наиболее распространённая схема в российской практике.
Адвалорные ставки. Исчисляются в процентах от стоимости товара. Встречаются реже и, как правило, дополняют твёрдые ставки, образуя комбинированный режим.
Кто платит
Формальными плательщиками выступают организации и индивидуальные предприниматели, которые производят подакцизную продукцию, ввозят её на территорию страны или совершают с ней иные операции, подпадающие под налогообложение. Физическое лицо, покупающее бутылку вина или пачку сигарет, не подаёт никаких деклараций — оно просто оплачивает заложенный в цену налог.
Зачем нужен акциз
У акциза двойное назначение. С одной стороны, фискальная функция: поступления от этого налога формируют значительную часть доходов бюджета, ведь подакцизные товары потребляются стабильно, даже при росте цен. С другой — регулирующая функция: дороговизна алкоголя и табака должна сдерживать их потребление и снижать сопряжённые социальные и медицинские риски.
Акциз и НДС — в чём разница
Оба налога включаются в цену и оплачиваются покупателем, но между ними есть принципиальное отличие. НДС охватывает практически все товары и услуги, начисляется на добавленную стоимость на каждом этапе цепочки производства и торговли. Акциз же применяется точечно — только к конкретным категориям продукции, начисляется один раз и не переносится с этапа на этап. Иными словами, НДС — это налог «для всех», а акциз — налог «для избранных».
Акцизные марки
На часть подакцизных товаров — в первую очередь на алкоголь и табак — наносятся акцизные марки. Это документ государственной отчётности, подтверждающий, что производитель или импортёр уплатил налог. Марка служит одновременно и средством контроля за легальным оборотом, и инструментом защиты потребителя от контрафакта.