Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, разработанный для производителей сельскохозяйственной продукции. Он заменяет уплату нескольких обязательных платежей в бюджет единой статьёй, что существенно упрощает учёт и снижает налоговую нагрузку на аграрный бизнес.

Суть режима

ЕСХН позволяет сельхозпроизводителям отказаться от уплаты налога на прибыль организаций (или НДФЛ для индивидуальных предпринимателей), налога на имущество и НДС. Вместо этого налогоплательщик перечисляет единый платёж, рассчитываемый по упрощённой схеме. Остальные обязательства — страховые взносы, транспортный налог и прочие — сохраняются в обычном порядке.

Кто может применять

Право на применение ЕСХН имеют:

• организации и индивидуальные предприниматели, которые производят, перерабатывают и реализуют собственную сельхозпродукцию;
• сельскохозяйственные потребительские кооперативы;
• рыбохозяйственные организации и ИП, занимающиеся выловом водных биологических ресурсов.

Главный критерий — доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства должна составлять не менее семидесяти процентов от общего дохода. Для рыболовецких хозяйств действуют отдельные количественные ограничения по доле выручки и численности работников.

Как рассчитывается

Налоговая база — это разница между доходами и расходами за отчётный период. Объектом налогообложения выступают фактически полученные доходы, уменьшенные на величину фактически произведённых и документально подтверждённых расходов.

Ставка ЕСХН установлена на уровне шести процентов от налоговой базы. Для отдельных категорий плательщиков регионам предоставлено право снижать ставку вплоть до нуля.

Перечень принимаемых расходов близок к перечню при общей системе налогообложения, но с учётом специфики аграрного сектора: затраты на семена, корма, удобрения, ГСМ, ремонт техники, оплату труда, приобретение животных и растений для выращивания и другие.

Отчётность и порядок уплаты

Налоговый период — календарный год. Отчётный период — полугодие. В течение этого срока плательщик обязан:

• уплатить авансовый платёж по итогам полугодия не позднее установленной даты;
• подать налоговую декларацию по итогам года и уплатить окончательную сумму.

Переход на ЕСХН носит добровольный характер. Для начала применения режима необходимо подать соответствующее уведомление в налоговый орган либо одновременно с регистрацией бизнеса, либо в установленные сроки до начала налогового периода.

НДС при ЕСХН

Плательщики ЕСХН по общему правилу освобождаются от НДС. Однако с определённого момента все сельхозпроизводители на этом режиме обязаны платить НДС, если их доход превысил установленный лимит. У тех, кто остаётся ниже лимита, есть право добровольно отказаться от освобождения и стать плательщиком НДС — это бывает выгодно при работе с контрагентами, которым важен входящий налог для вычета.

Плюсы и минусы

Преимущества:

• низкая налоговая ставка по сравнению с общей системой;
• упрощённый порядок учёта доходов и расходов;
• возможность применения пониженных тарифов страховых взносов для работников;
• минимум отчётности по сравнению с ОСНО.

Недостатки:

• ограничение по доле сельскохозяйственных доходов — при падении выручки от аграрной деятельности можно утратить право на режим;
• обязанность платить НДС при превышении лимита доходов усложняет учёт;
• убытки прошлых лет можно переносить на будущее, но не более чем в течение установленного срока.

Отличие от других спецрежимов

ЕСХН часто сравнивают с упрощённой системой налогообложения (УСН). Оба режима построены по принципу «доходы минус расходы», но ЕСХН ориентирован исключительно на аграриев и предполагает более низкую ставку. При этом УСН доступна более широкому кругу налогоплательщиков и не требует соблюдения пропорции по сельхоздоходам. Выбрать одновременно оба режима нельзя.

Итог

ЕСХН — это инструмент налоговой поддержки сельского хозяйства, который помогает снизить финансовую нагрузку на производителей продовольствия и упростить ведение бухгалтерии. Режим подходит тем, чей бизнес тесно связан с выращиванием, переработкой и продажей аграрной продукции и кто способен удерживать требуемую долю доходов от сельского хозяйства в общей структуре выручки.