ЕСХН — это специальный налоговый режим в Российской Федерации, разработанный исключительно для производителей сельскохозяйственной продукции. Его ключевая особенность: замена «тяжёлого» пакета из налога на прибыль (или НДФЛ для ИП), налога на имущество и НДС одним фискальным платежом с низкой ставкой.
Кто имеет право перейти на ЕСХН
Законодательство предъявляет жесткое условие: доля дохода от реализации сельхозпродукции (выращенной, переработанной самой организацией или ИП) должна составлять не менее 70% от всех доходов.
На ЕСХН имеют право:
- Сельхозпроизводители (растениеводство, животноводство).
- Рыбохозяйственные организации (при условии численности работников до 300 человек).
- Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые).
Важное исключение: производители подакцизных товаров (вино, табак) и организации, ведущие игорный бизнес, применять ЕСХН не могут.
Главные плюсы и «подводные камни»
Преимущества режима:
- Лояльная ставка. Всего 6% с разницы между доходами и расходами (формула: (Доходы — Расходы) * 6%).
- Кассовый метод. Налог считается не по отгрузке, а по факту поступления денег на счёт. Это спасает фермеров от кассовых разрывов.
- Упрощенная отчётность. Подаётся только одна декларация раз в год (до 31 марта после отчетного периода).
Главный риск (о котором молчат новички):
С 2019 года плательщики ЕСХН обязаны платить НДС, если их доход превысил 60 млн рублей за прошлый год. Это кардинально усложняет учёт, добавляя обязанность выставлять счета-фактуры и сдавать декларации по НДС. От НДС освобождены только мелкие хозяйства с оборотом до 60 млн руб., использующие льготу ст. 145 НК РФ.
Как перейти на ЕСХН
Режим не назначается автоматически. Нужно подать уведомление в ФНС:
- Для действующих бизнесов: до 31 декабря текущего года (начнёт действовать с 1 января следующего года).
- Для новых ИП и ООО: в течение 30 дней после регистрации.
Важно: если вы потеряли право на ЕСХН (нарушили 70% или открыли направление бизнеса, не связанное с селом), вы автоматически переводитесь на общую систему налогообложения (ОСН) с начала квартала, где допустили нарушение.
Распространенные ошибки
- Путаница с расходами. Перечень разрешённых трат на ЕСХН закрытый (как в главе 26.1 НК РФ). Нельзя списать «любые нужды фермы», только семена, корма, ветпрепараты, зарплату, аренду земли.
- Убыток прошлых лет. У ЕСХН есть приятный бонус: вы можете уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошлых лет (до 10 лет назад). Многие фермеры забывают об этом и переплачивают.
ЕСХН — выгодный, но уже не такой простой режим, как 5 лет назад. Он идеален для небольших КФХ и ЛПХ, перешедших в ИП, с оборотом до 60 млн рублей (чтобы не возиться с НДС). Для крупных агрохолдингов ЕСХН часто становится головной болью из-за «восстановленного» НДС.
