Общая система налогообложения (ОСНО)

Общая система налогообложения (ОСНО) — это базовый налоговый режим, который применяется по умолчанию, если организация или индивидуальный предприниматель не выбрал специальный режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент) и не уведомил об этом налоговый орган. Находясь на ОСНО, налогоплательщик платит максимально возможный набор налогов, но при этом получает наибольшую свободу в ведении бизнеса: нет ограничений по выручке, численности сотрудников, видам деятельности или стоимости активов.

Кто работает на ОСНО

Режим применяется автоматически с момента регистрации юридического лица или ИП. Переход на спецрежим требует отдельного уведомления, и пока оно не подано, налогоплательщик остаётся на общей системе. Переход обратно на ОСНО с упрощённой системы возможен с начала календарного года после подачи соответствующего заявления.

Какие налоги платит организация на ОСНО

• Налог на прибыль — составляет 20% от разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Для отдельных категорий налогоплательщиков ставка может отличаться.
• НДС — налог на добавленную стоимость. Базовая ставка — 20%, пониженная — 10% (применяется к социально значимым товарам и детским товарам), ставка 0% действует при экспорте. Это ключевой налог, который отличает ОСНО от спецрежимов.
• Налог на имущество организаций — рассчитывается исходя из стоимости недвижимости. Ставка зависит от регионального законодательства и категории имущества, может рассчитываться от кадастровой или среднегодовой стоимости.
• Страховые взносы с зарплаты сотрудников — отчисления во внебюджетные фонды с фонда оплаты труда.

Какие налоги платит ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель на общей системе уплачивает:

• НДФЛ — 13% с разницы между доходами и профессиональными вычетами (подтверждёнными расходами). Если невозможно документально подтвердить расходы, применяется профессиональный вычет в размере 20% от дохода.
• НДС — по тем же ставкам, что и организации.
• Налог на имущество физических лиц — по коммерческим объектам, используемым в предпринимательской деятельности.
• Страховые взносы за себя — фиксированные отчисления, не зависящие от дохода, плюс дополнительный взнос с суммы дохода, превышающего установленное пороговое значение.

Преимущества ОСНО

• Отсутствие ограничений. Нет лимитов по сумме дохода, количеству работников, типу деятельности или стоимости имущества. Это делает режим подходящим для крупного бизнеса и компаний с быстрорастущими показателями.
• Работа с НДС. Плательщик НДС имеет право принимать к вычету входящий НДС, что делает его привлекательным партнёром для других компаний на общей системе. Покупатели на ОСНО предпочитают работать с контрагентами, которые тоже платят НДС, — это позволяет им уменьшить собственный налог.
• Возможность учесть расходы. Налог на прибыль (или НДФЛ для ИП) рассчитывается с учётом фактически понесённых и документально подтверждённых затрат. Чем больше обоснованных расходов, тем меньше налогооблагаемая база.
• Открытость к любым контрагентам. Крупные заказчики, бюджетные организации и корпоративные клиенты часто требуют от поставщика применения ОСНО, особенно если сами работают с НДС.
• Безубыточное возмещение НДС при экспорте. Экспортёр может применять ставку 0% и заявлять к возмещению входящий НДС.

Недостатки ОСНО

• Высокая налоговая нагрузка. Совокупная доля налогов при ОСНО выше, чем на любом специальном режиме. Прибыль облагается дважды: налог на прибыль и НДС с оборота.
• Сложность учёта. Требуется вести полный бухгалтерский учёт, раздельный учёт по НДС, оформлять счета-фактуры, книгу покупок и продаж, декларации по нескольким налогам. Это увеличивает затраты на содержание бухгалтера.
• Частая отчётность. Декларация по НДС подаётся ежеквартально, налог на прибыль — также поквартально (авансовые платежи могут быть и ежемесячными). Объём отчётных форм значительно больше, чем на упрощёнке.
• Риск налоговых проверок. Поскольку налоговые отчисления существенны, налоговая инспекция уделяет плательщикам ОСНО повышенное внимание, включая камеральные и выездные проверки.
• Бремя НДС для малого бизнеса. Если предприниматель работает с физлицами или контрагентами без НДС, необходимость выставлять счёт с добавленной стоимостью делает его цену менее конкурентоспособной, а возмещение входящего НДС усложняется.

Когда выгодно оставаться на ОСНО

Общая система оправдывает себя, когда компания ведёт деятельность с высокими расходами, работает с крупными контрагентами, участвует в государственных закупках, занимается оптовой торговлей, производством или внешнеэкономической деятельностью. Также режим подходит тем, кто планирует масштабироваться и не хочет сталкиваться с лимитами спецрежимов.

Когда от ОСНО лучше уйти

Если бизнес небольшой, работает в сфере услуг с минимальными расходами, сотрудничает преимущественно с физическими лицами и не обязан выставлять счета-фактуры с НДС, переход на УСН или патентную систему способен существенно снизить налоговую нагрузку и упростить отчётность.