Основные средства
Основные средства — это имущество предприятия, которое используется в работе длительное время, переносит свою стоимость на продукцию постепенно и не предназначено для перепродажи. Классические примеры: здания, станки, автомобили, компьютеры, мебель, земельные участки.
Проще говоря, если компания купила товар, чтобы его продать, — это запасы. А если купила грузовик, чтобы на нём возить этот товар несколько лет, — это уже основное средство.
Ключевые признаки
Чтобы имущество попало в категорию основных средств, оно должно отвечать сразу нескольким условиям:
- Долгий срок службы. Актив работает больше двенадцати месяцев.
- Деловая цель. Объект нужен для производства, управления или сдачи в аренду, а не для перепродажи покупателям.
- Способность приносить выгоду. Компания рассчитывает получать экономическую отдачу от использования.
- Существенная стоимость. В бухучёте организация сама устанавливает денежный порог, ниже которого имущество списывается сразу как малоценное. В налоговом учёте есть закреплённый лимит — сто тысяч рублей.
Что относится к основным средствам, а что — нет
| Входят | Не входят |
|---|---|
| Здания, сооружения | Товары на складе для продажи |
| Машины и оборудование | Канцелярия, расходные материалы |
| Транспорт | Инвентарь со сроком службы до года |
| Вычислительная техника | Земля под застройку без зданий (учитывается отдельно) |
| Мебель, офисная техника | Активы в стадии капремонта с изменёнными характеристиками |
Отдельный нюанс — земельные участки и объекты природопользования. Они числятся в составе основных средств, но амортизация на них не начисляется, потому что земля не изнашивается в привычном смысле.
Два вида учёта
Бухгалтерский. Здесь действует правило: компания сама определяет, какое имущество признаёт основным, закрепляя стоимостный критерий в учётной политике. Это позволяет не дробить учёт на мелочи — недорогую технику можно списывать в расходы сразу.
Налоговый. Лимит задан жёстко. Всё, что дешевле установленной планки и служит меньше года, относится к материальным расходам. Дорогостоящее имущество амортизируется.
Из-за разных правил возникает известная бухгалтерам проблема: один и тот же объект в двух видах учёта может «жить» по-разному — где-то списываться сразу, а где-то годами амортизироваться.
Амортизация: главная особенность
Стоимость основного средства не исчезает в момент покупки — она переносится на себестоимость продукции или расходы компании постепенно, в течение срока полезного использования. Этот процесс называется амортизацией.
Например, станок куплен за миллион и должен прослужить десять лет. Каждый месяц в расходы списывается одна сотая его стоимости. Так расходы соотносятся с доходами, которые объект генерирует.
Существует несколько способов начисления: линейный (равными долями) и нелинейные — уменьшаемого остатка, пропорционально объёму выпущенной продукции. Линейный способ — самый простой и потому самый популярный.
Первоначальная стоимость
В учёт объект поступает по первоначальной стоимости — сумме всех затрат на его приобретение и доведение до рабочего состояния:
- цена по договору с поставщиком;
- доставка и погрузо-разгрузочные работы;
- монтаж, пусконаладка;
- таможенные пошлины и невозмещаемые налоги;
- консультации и услуги посредников, без которых покупка не состоялась бы.
В дальнейшем стоимость может корректироваться: переоценкой, модернизацией или, наоборот, частичной ликвидацией.
Зачем это знать
Понимание термина важно не только бухгалтерам. Основные средства показывают, насколько компания обеспечена «скелетом» производства, насколько изношено её имущество и сколько денег можно вернуть через амортизацию в себестоимость. Аналитики смотрят на фондоотдачу — сколько выручки приносит каждый рубль, вложенный в основные фонды.
В отчётности основные средства отражаются в первом разделе бухгалтерского баланса как внеоборотные активы — по остаточной стоимости, то есть за вычетом накопленной амортизации.
Синонимы и близкие понятия
В разговорной речи и литературе встречаются выражения «основные фонды» и «основной капитал». Смысл близкий, но не идентичный: «основные фонды» — скорее экономическая категория, а «основные средства» — термин бухгалтерского и налогового учёта со строгими критериями признания.