Торговый сбор (ТС) — это обязательный квартальный платеж, который субъекты малого, среднего и крупного бизнеса перечисляют в бюджет города федерального значения (например, Москва) за право использования движимого или недвижимого имущества для розничной, мелкооптовой или оптовой торговли.
Ключевое отличие от налога
В отличие от НДС или налога на прибыль, торговый сбор не зависит от финансового результата (прибыли или убытка компании). Он взимается за сам факт ведения торговой деятельности через объект: магазин, ларёк, палатку, киоск, склад-магазин или даже за развозную / разносную торговлю.
Где введен и кто платит
На данный момент ТС действует только на территории Москвы (введен с 1 июля 2015 года). Для всей остальной России (регионы) сбор не применяется.
Плательщиками признаются:
- Организации и ИП на ОСН (общей системе налогообложения).
- Упрощенцы (УСН), если они торгуют с объектов, подпадающих под перечень (см. ст. 413 НК РФ).
Кто освобожден от уплаты:
- Плательщики ЕСХН.
- Собственники газозаправочных станций (АГЗС, АЗС).
- Пользователи торговых автоматов (вендинг).
- Те, кто сдает торговые площади в аренду (сбор платит арендатор, если он ведет торговлю).
- ИП на ПСН (патент) и самозанятые (НПД) — при условии, что вид деятельности попадает под патент или НПД. Важно: если ИП на патенте торгует через объект, не указанный в патенте, сбор платить придется.
Как рассчитывается за квартал
Формула: Ставка × Площадь объекта (или количество объектов).
Ставка зависит от района Москвы (ЦАО, внутри МКАД, за МКАД) и типа торговли:
- Стационарная сеть без залов: 80 000 ₽ за объект в квартал.
- Стационарная сеть с залами: до 1 200 ₽ за 1 кв. м (если магазин до 300 кв. м — вся площадь, если свыше 300 кв. м — платится только за первые 300 м + фиксированная ставка за превышение).
- Развозная/разносная: ~40 500 ₽ за квартал (за один транспорт).
Льготная ставка (0 рублей) действует для многих районов Новой Москвы и части промзон — но только на первые годы.
Порядок уплаты и отчетность
Торговый сбор относится к местным сборам (глава 33 НК РФ). Порядок строгий:
- Встать на учет. До начала торговли через объект подается уведомление (форма ТС-1) в любую инспекцию Москвы. За опоздание — штраф 10 000 ₽.
- Срок уплаты — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
- Отчетность — отдельной декларации по ТС нет. Сведения о сумме сбора отражаются в налоговых декларациях по прибыли (для юрлиц) или в книге доходов/расходов (для ИП). Контролирует всё ИФНС № 49 по г. Москве.
Тройка главных ошибок (чего делать нельзя)
- Скрывать часть площади. Инспекторы сверяют данные Росреестра, БТИ и фото со спутника. Если в ленте новостей магазина указано «600 кв. м», а в уведомлении 150 — это доначисление с штрафом 20%.
- Путать ТС с арендной платой за землю. Это разные платежи в разные бюджеты.
- Игнорировать при УСН. Упрощенцы могут уменьшить единый налог на сумму уплаченного сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Но если не заплатить сбор — вычет не дадут.
Риски для бизнеса
За неуплату торгового сбора предусмотрена налоговая ответственность (ст. 122 НК РФ) — штраф 20% от недоимки. Плюс пени за каждый день просрочки. Игнорирование требований о постановке на учет грозит приостановкой операций по расчетному счету.
Резюме: Торговый сбор — это «плата за право быть физически в Москве с прилавком». Если у вас интернет-магазин с выдачей со склада (который не является розничной точкой) — сбор вам не грозит. Как только появился кассовый аппарат в отдельно стоящем павильоне — готовьтесь к уведомлению.
