Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)
АУСН (разговорное — «автоупрощёнка») — это специальный налоговый режим, при котором расчёт налога выполняется налоговой службой в автоматическом режиме на основе данных, поступающих от банков и онлайн-касс. Предпринимателю не нужно самостоятельно заполнять декларации, вести книгу учёта доходов и расходов или нанимать бухгалтера — ФНС сама собирает информацию о транзакциях, вычисляет сумму к уплате и присылает уведомление через личный кабинет.
Суть режима
Главная идея АУСН — перенести рутину налогового учёта с бизнеса на государство. Предприниматель работает с расчётным счётом в одном из уполномоченных банков (их перечень ведёт ФНС). Банк ежемесячно передаёт налоговой сведения обо всех операциях по счёту. Если бизнес принимает наличные, к этим данным добавляются чеки с онлайн-кассы. На основании собранной информации инспекция формирует налог, который остаётся только проверить и оплатить.
Каждой транзакции система присваивает статус: «доход», «расход» или «нейтральная операция» (например, перевод между собственными счетами). До седьмого числа следующего месяца предприниматель проверяет разметку в личном кабинете и при необходимости исправляет ошибки — скажем, если возврат аванса клиенту система ошибочно отметила как расход. После проверки данные уходят в ФНС для итогового расчёта.
Кто может применять
Режим рассчитан на микробизнес и доступен как индивидуальным предпринимателям, так и организациям при одновременном выполнении следующих условий:
- Доход — не более 60 млн рублей за календарный год.
- Численность работников — не более пяти человек (по трудовым договорам и договорам ГПХ). Нанимать нерезидентов и сотрудников с правом на досрочную пенсию нельзя.
- Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей (для организаций).
- Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%.
- Расчётный счёт открыт в одном из банков из реестра ФНС.
- Зарплата сотрудникам выплачивается только безналичным переводом на карту.
- Бизнес не имеет филиалов и обособленных подразделений.
- АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.
При превышении лимита по доходу или численности право на режим утрачивается автоматически — с начала того месяца, в котором произошло нарушение.
Ставки и объекты налогообложения
Как и на обычной УСН, плательщик выбирает один из двух объектов:
| Объект | Ставка | Особенности |
|---|---|---|
| «Доходы» | 8% от выручки | Расходы не учитываются. Подходит для бизнеса с невысокой долей затрат |
| «Доходы минус расходы» | 20% от разницы доходов и расходов | Действует минимальный налог — 3% от доходов. Если стандартный налог оказался меньше минимального, платится больший |
Ставки зафиксированы на федеральном уровне — региональные власти не могут их снижать, в отличие от обычной УСН, где субъекты вправе устанавливать льготные тарифы.
Налоговый период — календарный месяц. Платёж вносится до 25-го числа следующего месяца в составе единого налогового платежа.
От чего освобождает АУСН
- Декларация по УСН — не подаётся.
- НДС — платить не нужно (за исключением «ввозного» НДС при импорте и обязанностей налогового агента).
- Налог на прибыль и налог на имущество (кроме объектов по кадастровой стоимости) — отменены.
- Страховые взносы за сотрудников и за себя — тариф равен нулю. Остается только фиксированный взнос на травматизм.
- 6-НДФЛ и расчёт по страховым взносам — сдавать не требуется.
Расчёт и удержание НДФЛ с зарплат сотрудников также автоматизированы: предприниматель передаёт банку сведения о начислениях и вычетах, банк сам рассчитывает налог по прогрессивной шкале, удерживает его при перечислении зарплаты и отправляет в бюджет.
Как перейти
Порядок перехода зависит от текущего режима:
- При регистрации нового бизнеса — уведомление подаётся в течение 30 дней с даты постановки на учёт через личный кабинет ФНС или уполномоченный банк.
- С УСН или НПД (самозанятость) — перейти можно с первого числа любого месяца. Уведомление направляется не позднее последнего числа месяца, предшествующего переходу.
- С общей системы налогообложения — переход возможен только с 1 января.
После перехода менять налоговый режим в течение 12 месяцев нельзя. Сменить объект налогообложения («Доходы» ↔ «Доходы минус расходы») можно только с начала следующего календарного года.
Чем АУСН отличается от обычной УСН
| Параметр | АУСН | УСН |
|---|---|---|
| Ставка «Доходы» | 8% | 6% (регионы могут снижать) |
| Ставка «Доходы минус расходы» | 20%, минимальный — 3% | 15%, минимальный — 1% |
| Лимит годового дохода | 60 млн рублей | 450 млн рублей |
| Страховые взносы за сотрудников | 0% | Стандартные тарифы |
| Декларация | Не подаётся | Одна декларация в год |
| Учёт доходов и расходов | Автоматически через банк и кассу | Вручную через КУДиР |
Повышенные ставки на АУСН — своего рода плата за освобождение от страховых взносов и отчётности. Для бизнеса с высокой долей зарплатных расходов в затратах экономия на взносах может перекрыть переплату по ставке налога.
Кому подходит, а кому — нет
Режим выгоден микробизнесу с небольшим штатом, невысокими оборотами и значительной долей расходов на оплату труда — отсутствие страховых взносов здесь даёт максимальный эффект. АУСН также привлекательна для предпринимателей, которые хотят работать без бухгалтера и минимизировать контакты с налоговой по части отчётности.
АУСН не подойдёт, если бизнес планирует активно расти, нанимать больше пяти человек, откривать филиалы, работать по агентским схемам или нуждается в региональных налоговых льготах. Жёсткие лимиты и отсутствие гибкости — главное ограничение режима.
Статус эксперимента
АУСН действует в рамках эксперимента, регулируемого отдельным федеральным законом, а не Налоговым кодексом напрямую. Это означает, что условия — ставки, лимиты, перечень регионов — могут корректироваться законодателем. Режим постепенно расширяется на новые субъекты, и к настоящему времени АУСН доступна в большинстве регионов страны.